Diritto tributario: principi, IRPEF, IRES, IVA, accertamento e sanzioni

Principi costituzionali e Statuto del contribuente

• Art. 23 Cost.: nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge. È una riserva relativa: la legge fissa gli elementi essenziali, le fonti secondarie possono integrare quelli non essenziali.
• Art. 53 Cost.: tutti concorrono alle spese pubbliche in ragione della capacità contributiva, che deve essere effettiva e attuale ed è un limite al potere impositivo; il sistema è informato a criteri di progressività. Art. 75: niente referendum abrogativo sulle leggi tributarie. Art. 119: autonomia finanziaria di Comuni, Province, Città metropolitane e Regioni, che applicano tributi propri secondo Costituzione e coordinamento della finanza pubblica.
• L. 212/2000, riformata nel 2023-2024, vale anche per Regioni ed enti locali. Art. 3: niente retroattività, anche per le presunzioni legali; i termini di prescrizione e decadenza degli accertamenti non possono essere prorogati. Art. 7: i fatti e le prove dell'atto non si cambiano se non con un nuovo atto. Art. 8: conservazione dei documenti a fini fiscali per non più di 10 anni. Art. 10: chi si conforma alle indicazioni dell'amministrazione non paga sanzioni né interessi moratori. Art. 12: la permanenza dei verificatori non supera 30 giorni lavorativi, prorogabili di altri 30; ci si può rivolgere al Garante del contribuente.